1. 進口啤酒關稅稅率表2019
啤酒從量計算消費稅的稅負為：啤酒消費稅/啤酒收入總額=啤酒重量（噸）*啤酒消費稅稅率/(啤酒重量*啤酒單價)=啤酒消費稅稅率/啤酒單價甲類啤酒，每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，稅率 250元/噸乙類啤酒，每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元以下的，稅率 220元/噸稅負是指實際計繳的稅款占相對應的應稅銷售收入的比例。稅負可以單指增值稅稅負、所得稅稅負、營業稅稅負等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計算一個總體稅負。
2. 進口啤酒關稅是多少
進口關稅稅額=到岸價格×進口關稅稅率出口關稅稅額=（離岸價格/(1+出口稅稅率)）×出口關稅稅率增值稅稅額=(到岸價+進口關稅額+消費稅額)×增值稅稅率從價消費稅稅額=（( 到岸價+關稅額）/（1-消費稅稅率)）×消費稅稅率從量消費稅稅額=應征消費稅的商品數量×消費稅單位稅額。其中，從量消費稅商品計量單位的換算標準(按體積凈重計)如下：啤酒1噸=988升 黃酒1噸=962升 汽油1噸=1388升 柴油1噸=1176升進口稅額=進口關稅+增值稅+消費稅=（進口關稅率+消費稅率+增值稅率+進口關稅率×增值稅率）/（1-消費稅稅率）×到岸價=常數×到岸價
3. 啤酒進出口關稅多少稅率
大多企業的一般情況：企業所得稅 33%
增值稅 17% （或6%）
消費稅10%至15%
城市維護建設稅
教育費附加
以及印花稅等等
消費稅：
酒和酒精。(1)糧食白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅率20%；(2)薯類白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅率20%；(3)黃酒，稅額240元/噸；(4)啤酒，每噸出廠價格在3000元及以上的，稅額250元/噸;每噸出廠價格在3000元以下的，稅額220元/噸;娛樂業、飲食業自制啤酒，單位稅額250元/噸；(5)其他酒，稅率10%;(6)酒精，稅率5%。
4. 進口啤酒關稅稅率表2019最新
針對消費稅：3000元/噸以上的250元/噸，3000以下的220元/噸。
針對增值稅：則根據銷項稅額減去進項稅額。
銷項稅額是根據售價及是否考慮押金（超過1年逾期未歸還的應計入收入）按17%計算。進項稅額則根據抵扣。
5. 啤酒進口稅率是多少
關稅稅率分為優惠關稅稅率和普通關稅稅率。凡原產地屬于與我國簽定有貿易協定的國家商品，其進口關稅稅率，使用優惠關稅稅率，否則使用普通關稅稅率。
稅款計算公式
進口關稅稅額=到岸價格×進口關稅稅率
出口關稅稅額=（離岸價格/(1+出口稅稅率)）×出口關稅稅率
增值稅稅額=(到岸價+進口關稅額+消費稅額)×增值稅稅率
從價消費稅稅額=（( 到岸價+關稅額）/（1-消費稅稅率)）×消費稅稅率
從量消費稅稅額=應征消費稅的商品數量×消費稅單位稅額
其中，從量消費稅商品計量單位的換算標準(按體積凈重計)如下：
啤酒1噸=988升
黃酒1噸=962升
汽油1噸=1388升
柴油1噸=1176升
進口稅額
=進口關稅+增值稅+消費稅
=（進口關稅率+消費稅率+增值稅率+進口關稅率×增值稅率）/（1-消費稅稅率）
×到岸價
=常數×到岸價
6. 進口啤酒的消費稅稅率
一、進口關稅稅款的計算
計算進口關稅稅款的基本公式是：
進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率
在計算關稅時應注意以下幾點：
1．進口稅款繳納形式為人民幣。進口貨物以外幣計價成交的，由海關按照簽發稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。
2．完稅價格金額計算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。
3．一票貨物的關稅稅額在人民幣10元以下的免稅。
進口貨物的成交價格，因有不同的成交條件而有不同的價格形式，常用的價格條款，有FOB、CFR、CIF三種。現根據三種常用的價格條款分別舉例介紹進口稅款的計算。
（一）以CIF成交的進口貨物，如果申報價格符合規定的“成交價格”條件，則可直接計算出稅款
舉例如下：
某公司從德國進口鋼鐵盤條100000千克，其成交價格為CIF天津新港125000美元，求應征關稅稅款是多少？
已知海關填發稅款繳款書之日的外匯牌價：
100美元=847.26人民幣元(買入價)
100美元=857.18人民幣元(賣出價)
稅款計算如下：
（1）審核申報價格，符合“成交價格”條件，確定稅率：鋼鐵盤條歸入稅號7310，進口關稅稅率為15%。
（2）根據填發稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算人民幣。
當天外匯匯價為：
外匯買賣中間價100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民幣元
即1美元=8.5222人民幣元
完稅價格=125000×8.5222=1065275人民幣元
（3）計算關稅稅款即：1065275元人民幣×15%=159791.25人民幣元
（二）FOB和CFR條件成交的進口貨物，在計算稅款時應先把進口貨物的申報價格折算成CIF價，然后再按上述程序計算稅款
舉例如下：
我國從國外進口一批中厚鋼板共計200,000公斤，成交價格為FOB倫敦2.5英鎊/公斤，已知單位運費為0.1英鎊，保險費率為0.25%，求應征關稅稅款是多少？
已知海關填發稅款繳款書之日的外匯牌價：
1英鎊=11.2683人民幣元(買入價)
1英鎊=11.8857人民幣元(賣出價)
（1）根據填發稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算人民幣。
當天外匯匯價為：
外匯買賣中間價=（11.2683+11.8857）人民幣元÷2=11.577人民幣元
即1美元=11.577人民幣元
完稅價格=（FOB價+運費）/（1-保險費率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%）
=3.0075人民幣元
（2）計算關稅稅款：根據稅則歸類，中厚鋼板是日本原產貨物適用于最惠國稅率，最惠國稅率為10%。
則：該批貨物進口關稅稅款=3.0075人民幣元×200000公斤×10%=60150人民幣元
第四節海關征收進口環節稅和海關監管手續費
一、消費稅
根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規定，我國目前僅對4類貨物征收消費稅。
第一類：過度消費會對身體健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。
第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護膚護發品。
第三類：高能耗的高檔消費品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。
第四類：不可再生和替代的石油類消費品，例如汽油、柴油。
（一）從價征收的消費稅
1．征稅貨物種類及其稅率
根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》隨附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》的規定，煙、酒和酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費稅應稅貨物。該表中同時列名了各應稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。
2．計稅價格及稅額計算
我國實行從價定率辦法計算進口消費稅，計稅價格由進口貨物（成本加運保費）價格（即關稅完稅價格）加關稅稅額組成。我國消費稅采用價內稅的計稅方法，因此，計稅價格組成中包括消費稅稅額。
組成計稅價格計算公式為：
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1－消費稅稅率）
從價計征的消費稅稅額計算公式為：
應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
消費稅稅額計算舉例：
某公司向海關申報進口一批小轎車，價格為FOB橫濱10000000日元，運費200000日元，保險費率5‰。消費稅稅率8%。100000日元兌換人民幣買賣中間價為8500元。
關稅完稅價格：（10000000+200000）/（1－5‰）=10251256.28141
10251256.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357人民幣元
進口小轎車應當歸入稅號8703．2314，關稅稅率80%，關稅稅額為871357人民幣元×80%=697085.6人民幣元
消費稅計稅價格：(871357元＋697085.6元)/(1－8%)
=1704828.91元≈1704829人民幣元
消費稅稅額：1704829×8%=136386.32人民幣元
（二）從量計征的消費稅
從量計征的消費應稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油4種，實行定額征收。黃酒每噸人民幣240元，啤酒每噸人民幣220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。
從量計征的消費稅稅額計算公式為：
應納稅額=單位稅額×進口數量
按從量稅計征消費稅的貨品計量單位的換算標準是：
啤酒1噸=988升
黃酒1噸=962升
汽油1噸=1388升
柴油1噸=1176升
從量計征的消費稅稅額計算舉例：
某公司進口1000箱啤酒，每箱24聽，每聽凈重335ml，價格為CIFUS$10000100美元兌換人民幣824元。關稅普通稅率7.5元/升，消費稅稅率220元/噸。
進口啤酒數量：335ml×1000×24÷1000ml=,8040升=8.1377噸
關稅稅額：7.5元×8040=60300元
消費稅稅額：220元×8.1377=1790.29人民幣元
二、增值稅
（一）稅率
我國的增值稅應稅貨物全部從價定率計征，其基本稅率為17%，但對于一些關系到國計民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。
下列各類貨物增值稅稅率為13%：
1．糧食、食油植物油；
2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3．圖書、報紙、雜志；
4．飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
5．金屬礦和非金屬礦等產品（不包括金粉、鍛造金，它們為零稅率）；
6．國務院規定的其他貨物。
（二）計稅價格及稅額計算
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。組成計稅價格計算公式為：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額
增值稅稅額計算公式：
應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率
增值稅計算舉例：
某外貿公司代某手表廠進口瑞士產數控銑床一臺，FOBAntwerpSFr223343，運費RMB42240，保險費率0.3%,填發海關代征稅繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯市場買賣中間價為SFR100=RMB387.055。
關稅完稅價格：223343×387.055÷100=864460.24865元
(864460.24865+42240)/(1－0.3%)=909428.5342528元≈909429元
數控銑床應歸入稅則稅號8459.6100，稅率為15%，則其應征關稅稅額為：
909429×15%=136414.35元。
增值稅組成計稅價格：
909429+136414.35=1045843.35元
應征增值稅稅額：1045843×17%=177793.31元
三、海關監管手續費
海關監管手續費是指海關按照《中華人民共和國海關對進口減稅、免稅和保稅貨物征收海關監管手續費的辦法》的規定，對減稅、免稅和保稅貨物實施監督、管理所提供服務征收的手續費。
（一）征收范圍
海關監管手續費僅對進口減免關稅的貨物和保稅貨物征收，具體范圍如下：
1．供應國際航行船舶、飛機進口時予以免稅的燃料、船（機）用物料、機器設備的零件、部件和其他貨物；
2．現有企業為技術改造而進口的減稅或免稅的機器設備；
3．科研機構和大專院校進口免稅的科研和教學專用設備；
4．國內機構和企業利用外國政府或國際金融組織貸款進口的減免稅貨物；
5．國家鼓勵發展的內外資項目進口的減免稅貨物；三資企業進口用于營業性的物資及進口料件加工后內銷，仍予減免稅的物資；
6．進料加工和來料加工項目內的，以及境外客商提供的，準予暫免稅進口在國內加工、裝配后復出口的進口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料；
7．在國內保稅、寄售的進口減免稅貨物；
8．國務院特定的其他進口減免稅貨物；
9．經海關總署或海關總署會同財政部按照國務院的規定審查批準的臨時減免稅進口貨物。
下列無稅、減免稅或保稅貨物，免或暫免征收海關監管手續費：
1．《進出口稅則》列名進口免稅的貨物；
2．外國政府、國際組織無償贈送的物資；
3．外國團體和個人贈送的禮品及華僑、港澳臺同胞捐贈的用于公益事業的物資；
4．用于救災的物資；
5．口供殘疾人專用的設備和物品，以及殘疾人福利工廠進口的機器設備；
6．享受外交特權和豁免的外國機構進口的公務用品；
7．在海關放行前遭受損壞而準予減免稅的進口貨物；
8．向國外索賠的準予減免稅的進口貨物；
9．進口后未經加工，保稅儲存不足90天即轉運復出口的貨物；
10．暫時進口貨物；
11．準予免稅進口的直接軍事訂貨；
12．經國務院及海關總署特準免征監管手續費的其他減免稅和保稅貨物。
（二）征收標準
海關監管手續費按以下標準征收：
1．進料加工和來料加工中,屬加工裝配機電產品復出口的貨物，按照海關審定的貨物CIF價格的1.5‰計征；
2．來料加工中引進的先進技術設備，以及加工首飾、裘皮、高檔服裝、機織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進口的料、件，按照海關審定的貨物的CIF價格的1‰計征；
3．進口后保稅儲存90天以上（含90天）未經加工即轉運復出口的貨物，按關稅完稅價格的1‰計征；
4．進口免稅貨物，按照海關審定的貨物的CIF價格的3‰計征；
5．進口減稅貨物，按照實際減除稅賦部分的貨物的CIF價格的3‰計征；
6．其他進口保稅貨物，按照海關審定的貨物的CIF價格的3‰計征。
（三）繳納期限及方式
根據規定，進口減免稅貨物和保稅貨物收發貨人或其代理人，是海關監管手續費的納費人。納費人應當自海關簽發監管手續費繳納證次日起7天內向海關繳納手續費。逾期不繳的，海關除依法追繳外，還要自到期之日起至繳清手續費之日止，按日征收手續費總額的1‰的滯納金。滯納金的起征點為人民幣10元，10元以下的免予征收。
海關監管手續費應在貨物進口時由口岸海關征收，特殊情況可由主管海關在審批減免稅貨物時征收。海關征收手續費后，對納費人發給手續繳納憑證。
海關監管手續費計算舉例：
國內某公司為裝配出口機電產品而進口一批料件，CIF上海180000人民幣元，進口后保稅儲存100天后未經加工即轉運復出口，問海關應征海關監管手續費多少？
解：海關規定進口后保稅儲存90天以上（含90天）未經加工即轉運復出口的貨物，按關稅完稅價格的1‰計征海關監管手續費。
監管手續費金額=貨物CIF價格×手續費率
該批貨物應征海關監管手續費=180000元×1‰=180元。
7. 啤酒海關稅率
海關征收的關稅、進口環節稅、滯納金、滯報金、監管手續費等一律以人民幣計征。進出口貨物的成交價格如以外幣計價的，應當由海關按照填發《海關專用繳款書》和《海關行政事業收費專用票據》之日國家外匯管理部門公布的《人民幣外匯牌價表》的買賣中間價，折合成人民幣后計征。 提前報關的轉關貨物，其匯率以指運地海關接收到進境地海關傳輸的轉關放行信息之日的計算機系統中的匯率計算。如運輸途中匯率發生重大調整的，以轉關貨物運抵指運地海關之日的匯率計算。 海關征收的稅費是以人民幣征收，計算稅款前要將審核的完稅價格折算成人民幣；完稅價格計算至元，元以下的四舍五入；稅額計算到分，分以下四舍五入；稅款的起征點為人民幣10元。 一、進出口關稅計算 (一)進口關稅稅款的計算 目前，我國對進口關稅采用的計征標準有：從價關稅、從量關稅和復合關稅3種。 1．從價關稅 (1)從價關稅是以進口貨物的完稅價格作為計稅依據，以應征稅額占貨物完稅價格的百 分比作為稅率，貨物進口時，以此稅率和實際完稅價格相乘計算應征稅額。 (2)計算公式： 正常征收的進口關稅稅額=完稅價格*法定進口關稅稅率 減稅征收的進口關稅稅額=完稅價格*減按進口關稅稅率 (3)計算程序： ①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當的稅目稅號； ②根據原產地規則，確定應稅貨物所適用的稅率； ③根據完稅價格審定辦法和規定，確定應稅貨物的完稅價格； ④根據匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； ⑤按照計算公式正確計算應征稅款。 (4)計算實例 實例一： 國內某公司向香港購進日本皇冠牌轎車10輛，成交價格共為FOB香港120，000．00美元，實際支付運費5，000美元，保險費800美元。已知汽車的規格為4座位，汽缸容量2，000cc，外匯折算率1美元二人民幣8．2元，要求計算進口關稅。 [計算方法) 確定稅則歸類，汽缸容量2，000cc的小轎車歸入稅目稅號8703．2314； 原產國日本適用最惠國稅率43．8％； 審定完稅價格為125，800美元(120，000．00美元+5，000美元+800美元)； 將外幣價格折算成人民幣為1，031，560．00元； 正常征收的進口關稅稅額二完稅價格X法定進口關稅稅率=1，031，560X43．8％=451，823．28(元) 實例二： 國內某遠洋漁業企業向美國購進國內性能不能滿足需要的柴油船用發動機2臺，成交價格為CIF境內目的地口岸680，000．00美元。經批準該發動機進口關稅稅率減按1％計征。已知外幣折算率1美元二人民幣8．2元，要求計算進口關稅。 [計算方法) 確定稅則歸類，該發動機歸入稅目稅號8408．1000； 原產國美國適用最惠國稅率5％； 審定完稅價格為680，000美元； 將外幣價格折算成人民幣為5，576，000．00元； 減稅征收的進口關稅稅額二完稅價格X減按進口關稅稅率 =5，576，000X 1％ =55，760．00(元) 2．從量關稅 (1)從量關稅是以進口商品的數量、體積、重量等計量單位計征關稅的方法。計稅時以貨物的計量單位乘以每單位應納稅金額即可得出該貨物的關稅稅額。 (2)計算公式： 進口關稅稅額=商品進口數量*從量關稅稅額 (3)計算程序： ①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當的稅目稅號； ②根據原產地規則，確定應稅貨物所適用的稅率； ③確定其實際進口量； ④根據完稅價格審定辦法、規定，確定應稅貨物的完稅價格(計征增值稅需要)； ⑤根據匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； ⑥按照計算公式正確計算應征稅款。 (4)計算實例： 實例三： 國內某公司從香港購進柯達彩色膠卷50，400卷(規格135／36)，成交價格為CIF境內某口岸10．00元港幣／每卷，已知外幣折算率1港幣二人民幣1．1元，要求計算進口關稅。 [計算方法) 確定稅則歸類，彩色膠卷歸入稅目稅號3702．5410； 原產地香港適用最惠國稅率155元／m2； 確定其實際進口量50，400卷X 0．05775m2／卷(以規定單位換算表折算，規格“135／36’’1卷二0．05775m2) 二2，910．6m2； 將外幣總價格折算成人民幣為554，400．00元(計征增 值稅需要)； 進口關稅稅額二商品進口數量X從量關稅稅率 =2，910．6m2X155元／m2 =451，143．00(元) 3．復合關稅 (1)復合關稅是對某種進口商品混合使用從價稅和從量稅計征關稅。 (2)計算公式： 進口關稅稅額=商品進口數量*從量關稅稅額+完稅價格*關稅稅率 (3)計算程序： ①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當的稅目稅號； ②根據原產地規則，確定應稅貨物所適用的稅率； ③確定其實際進口量； ④根據完稅價格審定辦法、規定，確定應稅貨物的完稅價格； ⑤根據匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； ⑥按照計算公式正確計算應征稅款。 (4)計算實例： 實例四： 國內某一公司，從日本購進電視攝像機20臺，其中有10臺成交價格為CIF境內某口岸5，000美元／臺，其余10臺成交價格為CIF境內某口岸10，000美元／臺，已知外幣折算率1美元=人民幣8．2元，要求計算進口關稅。 [計算方法] 確定稅則歸類，該批攝像機歸入稅目稅號8525．3099； 原產國日本適用最惠國稅率，其中CIF境內某口岸5，000 美元／臺的關稅稅率為單一從價稅35％；CIF境內某口岸10，000美元／臺的關稅稅率為13，280元人民幣再加3％的從價關稅； 審定后完稅價格分別為50，000美元和100，000美元； 將外幣價格折算成人民幣分別為410，000．00和820，000．00元； 從價進口關稅稅額二完稅價格X進口關稅稅率 =410，000X 35％ =143，500．00(元) 復合進口關稅稅額=商品進口數量*從量關稅稅率+完稅價格*關稅稅率 =10臺X13，280元／臺+820，000X3％ =132，800+24，600二157，400(元) 合計進口關稅稅額=從價進口關稅稅額+復合進口關稅稅額 =143，500．00+157，400=300，900(元) (二)出口關稅稅款的計算 1．計算公式 出口關稅稅額=離岸價格÷(1+出口關稅稅率)*出口關稅稅率 2．計算程序 (1)按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當的稅目稅號； (2)根據完稅價格審定辦法、規定，確定應稅貨物的完稅價格； (3)根據匯率使用原則，將外幣折算成人民幣； (4)按照計算公式正確計算應征稅款。 3．計算實例 實例七： 國內某企業從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批，申報出口量86噸，每噸價格為FOB廣州98美元。已知外匯折算率1美元= 人民幣8．2元，要求計算出口關稅。 [計算方法] 確定稅則歸類，該批合金生鐵歸入稅目稅號7201．5000，稅率為20％； 審定離岸價格為8，428美元； 將外幣價格折算成人民幣為69，109．60元； 出口關稅稅額=離岸價格÷(1+出口關稅稅率)*出口關稅稅率 =69，109．60÷ (1+20％) X20％ =57，591X20％=11，518．20(元) 二、進口環節稅計算 (一)消費稅稅款的計算 例題一： 某一公司進口貨物一批，經海關審核其成交價格為CIF境內某口岸US$12，800．00，按兌換率1美元二人民幣8．3元，折合人民幣為106，240．00元。 已知該批貨物的關稅稅率為20％，消費稅稅率為17％。現計算應征消費稅稅額。 [計算方法] 首先計算關稅稅額，然后再計算消費稅稅額。 關稅稅額計算公式為： 應征關稅稅額=完稅價格*關稅稅率 =106，240．00X20％=2，248．00(元) 消費稅稅額計算公式為： 應征消費稅稅額=(完稅價格+關稅稅額)÷(1―消費稅稅率)*消費稅稅率 =(106，240．00+2，248．00)÷(1― 17％)*17％ =153，600(保留到元，元以下四舍五入) *17％ =26，112．00(元) 例題二： 某進出口公司進口啤酒3，800升，經海關審核其成交價格總值為CIF境內某口岸US$1，672．00。已知啤酒的關稅稅率為3 元／升；消費稅稅率為：進口完稅價格≥360美元／噸的250元／噸，進口完稅價格<360美元／噸的220元／噸。兌換率為：1美元=8．3元人民幣。現計算應征消費稅額。 [計算方法] 首先計算關稅稅額；然后再計算消費稅稅額。 從量關稅稅額計算公式為： 應征關稅稅額=商品進口數量*從量關稅稅率 =3800升*3元／升=11，400(元) 完稅價格計算：US$1，672*8．3=13，878(元) 進口啤酒數量：3，800升÷988升／噸=3．846噸 計算完稅價格單價：US$1，672÷3．846噸 =US$434．74／噸 (進口完稅價格≥360美元／噸) 消費稅稅率為：250元／噸 從量消費稅稅額計算公式為： 應納消費稅稅額=應征消費稅消費品數量*單位稅額 =3．846噸X250元／噸=961．50元 (二)增值稅稅款的計算 例題一： 某一公司進口貨物一批，經海關審核其成交價格為US$1，200．00，按兌換率1美元=8．3元人民幣，折合人民幣為9，960．00元。已知該批貨物的關稅稅率為12％，消費稅稅率為10％，增值稅稅率為17％。現計算應征增值稅稅額。 [計算方法] 計算關稅稅額；計算消費稅稅額；再計算增值稅稅額。 關稅稅額計算公式為： 應征關稅稅額=完稅價格*關稅稅率 =9，960．00X12％ =1，195．20(元) 消費稅稅額計算公式為： 應征消費稅稅額=(完稅價格+關稅稅額)÷ (1―消費稅稅率)X消費稅稅率 =(9，960．00+1，195．20)÷ (1―10％)X10％ =12，395(保留到元，元以下四舍五入) X10％ =1，239．50(元) 增值稅計算公式為： 應納增值稅稅額=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額) *增值稅稅率 =(9，960．00+1，195．20+1，239．50) *17％ =12，395(保留到元，元以下四舍五入)X17％ =2，107．15(元) 例題二： 某進出口公司進口某批不用征收進口消費稅的貨物，經海關審核其成交價格總值為CIF境內某口岸US$800。00。已知該批貨物的關稅稅率為35％，增值稅稅率為17％，兌換率為：1美元=8．3元人民幣。請計算應征增值稅稅額。 [計算方法] 首先計算關稅稅額，然后再計算增值稅稅額。 關稅稅額計算公式為： 應征關稅稅額=完稅價格X關稅稅率 =800．00X8．3X35％ =6，640X35％二2，324，00(元) 增值稅稅額計算公式為： 應征增值稅稅額=(完稅價格+關稅稅額)*增值稅稅率 =(6，640+2，324)X17％ =8，964X17％=1，523．88(元) (三)船舶噸稅計算 例題：有一美國籍凈噸位為8800噸的輪船，船名為“阿拉斯加”，停靠在我國境內某港口裝卸貨物。納稅人自行選擇為30天期繳納船舶噸稅。現計算應征的船舶噸稅。 [計算方法] 首先確定稅率，然后再計算稅款。 凈噸位8800噸的輪船30天期的優惠稅率為3．00元／凈噸 船舶噸稅的計算公式為：噸稅=凈噸位*噸稅稅率(元／凈噸) 應征船舶噸稅=8800*3．00=26，400．00(元) 三、其他稅費的計算 (一)監管手續費的計算 例題一： 國內某一科研單位，進口海關準予免稅的儀器一臺，該儀器成交價格總值為CIF境內某口岸20，000美元， 已知兌換率為：1美元=8．3元人民幣。現計算該批免稅進口儀器的海關監管手續費來源看考試大網。 [計算方法] 首先確定監管手續費費率，然后再計算費額。 免稅貨物的監管手續費費率為3％。 免稅貨物的完稅價格為20，000*8．3=166，000(元) 免稅監管手續費計算公式為： 監管手續費金額=貨物到岸價格*手續費費率 =166，000X3％ =498．00(元) 例題二： 國內某一造船企業，進口國家計委批準建造內銷遠洋船所需的國內不能生產或性能不能滿足要求的部分關鍵部件一批，經海關批準關稅準予減按1％征收，該批部件成交價格總值為CIF境內某口岸4，000美元， 已知關稅稅率為5％，兌換率為：1美元=8．3元人民幣。 現計算該批免稅進口儀器的海關監管手續費。 [計算方法] 首先確定監管手續費費率，然后再計算費額。 減稅貨物的監管手續費費率為3％。 減稅貨物的完稅價格為4，000*8．3=33，200(元) 減稅監管手續費計算公式為： 監管手續費金額=貨物到岸價格*(1―批準減稅關稅稅率÷法 定關稅稅率)*手續費費率 =33，200*(1―1％÷5％)*3％ =33，200*0．8X3％ =79．68(元) (二)關稅滯納金的計算 某進出口公司進口一批貨物，經海關審核其成交價格總值為CIF境內某口岸US$8，000．00。已知該批貨物應征關稅稅額為23，240．00，應征增值稅稅額為人民幣15，238．80元。海關于2002年10月14日填發《海關專用繳款書》，該公司于2002年11月9日繳納稅款。現計算應征的滯納金。 [計算方法] 首先確定滯納天數，然后再計算應繳納的關稅和增值稅的滯納金金額。 稅款繳款期限為2002年10月28日，10月29～11月9日為滯納期，共滯納12天。 滯納金計算公式為： 關稅滯納金金額=滯納關稅稅額X1％*滯納天數 =23，240．00X1％。*12=278．88(元) 代征稅滯納金金額=滯納代征稅稅額*1％*滯納天數 =15，238．80*1％*12=182．87(元) 應繳納滯納金總金額=278．88+182．87=461．75(元) 具等貨物，在納稅人向海關繳納稅款保證金或者提供其他有效擔保后，可以暫時免稅； (8)無代價抵償貨物。如換貨(原件帶出)、索賠、免費補償等，提供齊全有效的單證(原進口報關單、原稅款繳納證、商檢證明、買賣雙方簽定的索賠協議或其他有關證明)，在進口合同規定的索賠期內(一般不超過3年)可以免稅； (9)中華人民共和國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品； (10)法律規定的其他免征或者減征關稅的貨物，海關根據規定予以免征或者減征。 (二)特定減免稅 特定減免稅是指海關根據國家規定，對特定地區、特定用途和特定企業給予的減免關稅的優惠。也稱政策性減免稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務院規定，海關根據國務院的規定單獨或會同其他中央主管部門訂出具體實施辦法并加以貫徹執行。 申請特定減免稅的單位或企業，應在貨物進出口前向海關提出申請，由海關按照規定的程序進行審理。符合規定的由海關發給一定形式的減免稅證明，受惠單位或企業憑證明申報進口特定減免稅貨物。由于特定減免稅貨物有地區、企業和用途的限制，海關需要對其進行后續管理。 特定減免稅的范圍如下： (1)按照國際通行規則實施的關稅優惠 ①科教用品。為了有利于我國科研、教育事業發展，國務院制訂了《科學研究和教學用品免征進口稅收暫行規定》，對規定專門從事科學研究開發的機構和國家教委承認學歷的全日制大專院校，不以營利為目的，在合理數量范圍內進口國內不能生產的科學研究和教學用品，且直接用于科學研究或者教學的，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。 ②殘疾人用品。為支持殘疾人的康復工作，國務院制訂了《殘疾人專用品免征進口稅收暫行規定》，對民政部直屬企事業單位和省、自治區、直轄市民政部門所屬福利機構等特定單位，中國殘聯和省、自治區、直轄市殘聯所屬福利機構和康復機構進口的殘疾人專用物品免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。 ③加工貿易物資。加工貿易外商提供的不作價設備，除矽L商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征進口關稅和進口環節增值稅。來料加工進口加工成品出口免征出口關稅。進料加工進口全部使用進口料件的出口產品免征出口關稅。 ④保稅區物資。對經國務院批準在中國境內設立的保稅區進口的區內生產性基礎設施項目所需的機器、設備和其他基建物資可以免稅；區內企業進口企業自用的生產、管理設備和自用合理數量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產用燃料，建設生產廠房、倉儲設施所需的物資、設備可以免稅；保稅區行政管理機構自用合理數量的管理設備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以免稅。 (2)按照國家產業政策實施的關稅優惠 ①外商投資企業進出口物資。屬于國家鼓勵發展產業的外商投資企業，在投資額內進口的自用設備，以及數量合理的配套件、備件，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征進口關稅和進口環節增值稅；屬于國家鼓勵發展產業的、外商研究開發中心、先進型、產品出口型的外商投資企業，，在企業投資額以外的自有基金(指：企業儲備基金、發展基金、折舊、稅后利潤)內，進口國內不能生產或性能 不能滿足需要的設備、以及與上述設備配套的技術、配件、備件，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征進口關稅和進口環節增值稅。 ②國內投資項目進口設備。屬國家重點鼓勵發展產業的國內投資項目，在投資總額內進口的自用設備，以及數量合理的配套件、備件，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征進口關稅和進口環節增值稅。 ③貸款項目進口物資。外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設備，以及數量合理的配套件、備件，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可以免征進口關稅和進口環節增值稅。 (3)其他進口物資稅收政策 如進料加工貿易外商提供不作價設備、進料加工貿易進口料件、來料加工貿易進口料件、邊境小額貿易進口貨物等來源考試大網。 (4)其他暫時性或特殊性的關稅優惠 ①國批減免：國務院特準減免稅的進出口貨物。如：化肥、種子種苗、飼料免征進口環節增值稅；民航總局屬下航空公司進口飛機進口環節增值稅減按6％計征等； ②其他。如捐贈救災進口規定范圍內的物資準予免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅；扶貧、慈善捐贈進口規定范圍內的物資準予免征進口關稅和進口環節增值稅；在中國境內設立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0．25微米的集成電路生產企業進口凈化室專用建筑材料、配套系統和集成電路生產設備零、配件以及自用生產性原材料、消耗品，免征進口關稅和進口環節增值稅等。 (三)臨時減免稅 臨時減免稅是指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是由國務院根據某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況，按規定給予特別的臨時性的減免稅優惠。 臨時性減免稅具有集權性、臨時性、局限性、特殊性的特點，一般是一案一批。 二、進口環節稅的減免 (一)進口環節增值稅的減免 下列項目免征增值稅： 1．農業生產者銷售的自產農業產品； 2．避孕藥品和用具； 3．古舊圖書； 4．直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備； 5．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備； 6．來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備； 7．由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品； 8．銷售自己使用過的物品。 此外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得擅自規定免征、減征增值稅項目。 (二)進口環節消費稅的減免 除國務院另有規定外，任何地區、部門均不得擅自規定免征、減征消費稅項目。 三、其他費用的減免 (一)監管手續費的減免 1．進口下列減免稅和保稅貨物，免征手續費： (1)《海關進出口稅則》列名免稅的貨物； (2)外國政府、國際組織無償贈送的物資； (3)外國團體和個人贈送的禮品及華僑、港澳臺同胞捐贈的用于公益事業的物資； (4)用于救災的物資； (5)進口供殘疾人專用的設備和物品，以及殘疾人福利工廠進口的機器設備； (6)享受外交特權和豁免的外國機構進口的公務用品； (7)在海關放行前遭受損壞或者損失而準予減免稅的進口貨物； (8)向國外索賠的準予減免稅的進口貨物； (9)進口后未經加工，保稅儲存不足30天即轉運復出口的貨物； (10)收取手續費在人民幣10元以下的減免稅貨物； (11)經國務院及海關總署特準免征手續費的其他減免稅和保稅貨物。 2．中外合資經營企業、中外合作經營企業、外商獨資企業按照法律規定在投資額度內準予免稅進口的機器設備、建廠(場)和安裝、加固機器設備所需材料以及其他貨物，暫免征收海關監管手續費。國家鼓勵類和限制乙類外商投資企業、外商投資研究開發中心、先進技術型和產品出口型外商投資企業利用自有資金進口的免稅設備等，暫免予征收海關監管手續費。 根據國務院的有關規定，我國遠洋漁業企業自捕水產品視同國內產品，在總署下達計劃數量內的自捕水產品運回國內，不征收關稅和進口環節稅，亦不征收監管手續費。 (二)滯納金的減免 滯納金起征額為人民幣10元，不足10元的免予征收。此外，應嚴格執行滯納金的征收規定，不得隨意減免。 (三)滯報金的減免 有下列情況之一，經營單位或實際收貨人按同一合同、同一地報關進口的一批滯報貨物以書面形式(加蓋單位公章)向海關提出申請，并提交下列證明文件，經海關審核批準后，可減免滯報金： 1．因政府主管部門發布新的管理規定，致使收貨人補辦有關手續而產生的滯報，收貨人應向海關提交經審批機關確認的、并在申報時限內及時申辦許可證件手續的證明。如收貨人在申報時限內補辦了許可證件手續，并在手續批準之日起14日內申報的，免征滯報金； 2．因不可抗力致使收貨人無法在規定期限內申報的，收貨人應向海關提交當地政府或主管部門確認的證明，經海關核實并確定不可抗力影響的起止時間，期間免征滯報金。 3．政府間或國際組織無償援助和捐贈用于救災、社會公益福利等方面的進口物資產生的滯報，收貨人應向海關說明原因并提交有關證明，經海關核實后，若屬非收貨人責任的免征滯報金，若屬收貨人責任的，減按5％征收。 4．因政府主管部門延遲下達配額計劃或簽發許可證致使收貨人滯報的，收貨人應向海關提交經政府主管部門確認的證明文件，經海關核準后，對確屬政府主管部門責任造成的滯報天數(截止許可證件簽發之日起14日內申報)，免征滯報金。
8. 進口啤酒關稅稅率表2019年
啤酒跟白酒的稅率是一樣的，它的稅率是3%。
