一、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算之賬務(wù)處理

消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理一般包括兩部分，即應(yīng)交消費(fèi)稅額的會(huì)計(jì)處理和實(shí)際交納消費(fèi)稅額的會(huì)計(jì)處理。下面區(qū)別不同情況具體加以說(shuō)明。

　　（1）公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，銷(xiāo)售時(shí)或用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料及抵償債務(wù)、支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等方面時(shí)，應(yīng)按照應(yīng)交消費(fèi)稅額借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶(hù)。發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　【例】明天橡膠廠(chǎng)銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅額為36 000元。對(duì)此應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 36 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 36 000

　　如果公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資且按規(guī)定需要交納消費(fèi)稅，那么其會(huì)計(jì)處理為：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶(hù)；如果公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于公司在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等方面且需交納消費(fèi)稅，那么其會(huì)計(jì)處理為：借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶(hù)。

　　【例】 大成汽車(chē)制造公司用自產(chǎn)乘用車(chē)8輛投資于某客運(yùn)公司，按規(guī)定這8輛小車(chē)共應(yīng)交納消費(fèi)稅額40 000元。對(duì)此應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 40 000

　　對(duì)于隨同應(yīng)稅消費(fèi)品一同出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶(hù)。對(duì)于企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“其他應(yīng)付款”等賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶(hù)。

　　【例】某化妝品公司向某商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售洗發(fā)水一批，所用包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，按規(guī)定應(yīng)交納消費(fèi)稅稅額2 000元。所做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 2 000

　　2）企業(yè)將應(yīng)稅產(chǎn)品用于在建工程及非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　【例】某企業(yè)將自產(chǎn)的乘用車(chē)留廠(chǎng)自用，該車(chē)銷(xiāo)售價(jià)80 000元，規(guī)定稅率9%；同時(shí)該企業(yè)還將自產(chǎn)的汽車(chē)輪胎20個(gè)用于企業(yè)更新工程，輪胎每個(gè)售價(jià)1 800元，適用稅率10%.兩次應(yīng)納消費(fèi)稅分別為7 200元和3 600元。其分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 7 200

　　在建工程 3 600

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 10 800

　　（3）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，需要交納消費(fèi)稅的，在委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅額。受托方按應(yīng)扣稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶(hù)。

　　【例】某汽車(chē)制造公司委托上述橡膠廠(chǎng)加工汽車(chē)輪胎一批，共應(yīng)交納消費(fèi)稅100 000元。當(dāng)汽車(chē)制造公司將汽車(chē)輪胎提回時(shí)，該橡膠廠(chǎng)應(yīng)代扣代繳這筆應(yīng)納稅款，并按應(yīng)扣稅額做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款 100 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，若是直接用于銷(xiāo)售的，委托方應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本，借記“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”等賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶(hù)；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品并按規(guī)定可以抵扣的，委托方應(yīng)按受托方代扣代繳的消費(fèi)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶(hù)。

　　【例】假定上述汽車(chē)制造公司收回輪胎后直接用于小汽車(chē)的制造之中。那么，該公司對(duì)橡膠廠(chǎng)代扣代繳的消費(fèi)稅額100 000元可以予以抵扣，所做的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000

　　貸：應(yīng)付賬款 100 000

二、某企業(yè)生產(chǎn)的貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，銷(xiāo)售自產(chǎn)消費(fèi)品取得含稅收入1200萬(wàn)元；收取運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.34萬(wàn)元

你好，

很高興為你回答問(wèn)題！

解析：

由于你本題中并沒(méi)有告訴該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率，所以我不能武斷的給出你的計(jì)算結(jié)果，我只能給出你計(jì)算消費(fèi)稅的過(guò)程與計(jì)算式。

銷(xiāo)售消費(fèi)品取得含稅收入1200萬(wàn)元，是要進(jìn)行價(jià)稅分離的，同時(shí)收取的運(yùn)費(fèi)與裝卸費(fèi)（2+0.34）萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)屬于銷(xiāo)售收入的價(jià)外收入（含稅的），也應(yīng)一并并入到銷(xiāo)售額中進(jìn)行計(jì)算納稅的。所以這個(gè)題的詳細(xì)計(jì)算式如下：

應(yīng)納消費(fèi)稅=[1200/（1+17%）+（2+0.34）/（1+17%）]×消費(fèi)稅率

也可以整理得：

應(yīng)納消費(fèi)稅=[（1200+2+0.34）/（1+17%）]×消費(fèi)稅率

如果還有疑問(wèn)，可通過(guò)“hi”繼續(xù)向我提問(wèn)！！！

三、某公司營(yíng)銷(xiāo)人員15人，銷(xiāo)售部制定月銷(xiāo)售定額，統(tǒng)計(jì)了這15人某月的銷(xiāo)售量如下表： 件數(shù) 1800 510

這15人的平均月銷(xiāo)售量為

.

x ＝

1

15 ×（1800×1+510×1+250×3+210×5+150×3+120×2）=320（件），

但是眾數(shù)，中位數(shù)都是210，月銷(xiāo)售量受1800的影響較大，多數(shù)人的月銷(xiāo)售量達(dá)不到320件．

所以假設(shè)銷(xiāo)售部把營(yíng)銷(xiāo)員的銷(xiāo)售量定為每月320件是不合理的．

四、某包裝生產(chǎn)企業(yè)承接了一批禮品盒制作業(yè)務(wù)，為了確保質(zhì)量，該企業(yè)進(jìn)行試生產(chǎn)。列出方程式求a與b的值

2a+b=170-10

a+2b=170-30

解：①*2-②

4a+2b-a-2b=160*2-140

a=60

把a(bǔ)=60代入①

2*60+b=160

b=40

∴a=60 b=40是方程組的解

五、某企業(yè)本期生產(chǎn)甲產(chǎn)品400件，耗用實(shí)際工時(shí)5000小時(shí)，實(shí)際工資總額9000元，標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率2元，

/ 工時(shí)（小時(shí)） 工資率（元/小時(shí)）

標(biāo)準(zhǔn) 12×400=4800 2

實(shí)際 5000 9000÷5000=1.8

直接人工成本差異=實(shí)際人工成本－標(biāo)準(zhǔn)人工成本=1.8×5000-2×4800= -600（元）

直接人工成本差異 -600元 由以下兩部分組成

直接人工工資率差異 =（1.8-2）×4800= -960（元）

直接人工工時(shí)差異 =（5000-4800）×1.8= 360（元）

工資率節(jié)約較多，彌補(bǔ)了工時(shí)的浪費(fèi)，工時(shí)方面還可加強(qiáng)管理